Šis išsamus vadovas skirtas padėti kiekvienam, besidominčiam individualia veikla Lietuvoje – nuo pirmųjų žingsnių iki veiklos nutraukimo. Aptarsime esminius aspektus: kaip pradėti, kokie mokesčiai taikomi, kokios socialinės garantijos, atsakomybės ir kaip tvarkyti apskaitą.
Individuali veikla – tai viena populiariausių ir lanksčiausių verslo formų Lietuvoje, leidžianti gyventojams savarankiškai vykdyti ekonominę veiklą ir gauti pajamų. Ji ypač patraukli laisvai samdomiems specialistams, konsultantams, menininkams, smulkiesiems prekybininkams ir paslaugų teikėjams. Šis veiklos modelis pasižymi paprastesniu administravimu ir mažesniais pradiniais kaštais, palyginti su įmonės steigimu.
Kas yra Individuali Veikla ir kuo ji skiriasi?
Individuali veikla reiškia, kad fizinis asmuo pats savo vardu vykdo ekonominę veiklą, siekiant gauti pajamų. Lietuvoje dažniausiai išskiriamos dvi individualios veiklos formos:
- Individuali veikla pagal pažymą: Tai lanksčiausia forma, leidžianti vykdyti įvairias paslaugų teikimo, gamybos, prekybos ar kitokias veiklas. Pajamos ir išlaidos fiksuojamos pajamų-išlaidų žurnale, o mokesčiai mokami nuo apmokestinamojo pelno. Ši forma bus pagrindinis šio straipsnio dėmesys.
- Individuali veikla su verslo liudijimu: Skirta tam tikroms fiksuotoms veikloms (pvz., kirpyklos paslaugos, smulki prekyba turgavietėse, remonto darbai). Mokesčiai mokami fiksuota suma, nepriklausomai nuo gautų pajamų, tačiau yra pajamų ir veiklos apribojimų.
Pagrindinis skirtumas tarp individualios veiklos ir, pavyzdžiui, UAB (uždarosios akcinės bendrovės), yra atsakomybė. Vykdydami individualią veiklą, už savo įsipareigojimus atsakote visu savo asmeniniu turtu, tuo tarpu UAB atveju – tik įmonės turtu.
Individualios Veiklos Pradžia: Žingsnis po Žingsnio
Pradėti individualią veiklą yra gana paprasta. Štai pagrindiniai žingsniai:
-
Registracija Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI):
- Tai yra pirmas ir svarbiausias žingsnis. Individualią veiklą galite registruoti prisijungę prie Mano VMI portalo.
- Pasirinkite skiltį „Veiklos registravimas“, užpildykite prašymą ir nurodykite planuojamos veiklos kodus (EVRK kodus). Lietuvos ekonominės veiklos rūšių klasifikatorius (EVRK) padeda apibrėžti jūsų veiklos sritį. Jei esate ne tikras, kokį kodą pasirinkti, VMI konsultantai gali padėti.
- Registracija dažniausiai patvirtinama per vieną darbo dieną.
-
Banko sąskaitos atidarymas (rekomenduojama): Nors nėra privaloma, atskira banko sąskaita, skirta tik individualiai veiklai, padeda lengviau atskirti asmeninius ir verslo finansus, supaprastina apskaitą ir deklaravimą.
-
Leidimai ir licencijos (jei reikalinga): Kai kurioms specifinėms veikloms gali prireikti specialių leidimų ar licencijų (pvz., maisto gamyba, medicinos paslaugos, tam tikra prekyba). Prieš pradedant veiklą, pasidomėkite, ar jūsų pasirinktai veiklai tokie reikalavimai netaikomi. Informacijos galite rasti Licencijavimas.lt portale.
Mokesčiai Individualiai Veiklai: Išsamus Vadovas
Individualios veiklos mokesčiai skaičiuojami nuo apmokestinamojo pelno, kuris yra skirtumas tarp gautų pajamų ir leidžiamų atskaitymų (išlaidų). Yra keletas pagrindinių mokesčių, kuriuos privalo mokėti individualios veiklos vykdytojai:
1. Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
- Tarifai:
- 5% – jei individualios veiklos pajamos (ne pelnas!) per metus neviršija 20 000 Eur.
- 15% – jei individualios veiklos pajamos viršija 35 000 Eur.
- Progresyvus tarifas – tarp 20 000 Eur ir 35 000 Eur pajamų taikomas tarpinis tarifas, kuris palaipsniui didėja nuo 5% iki 15%.
- Apmokestinamasis pelnas: GPM skaičiuojamas nuo apmokestinamojo pelno, t.y., pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus.
- Leidžiami atskaitymai: Tai yra su veikla susijusios išlaidos, kurias galite atimti iš pajamų, taip sumažindami apmokestinamąjį pelną. Pavyzdžiui:
- Žaliavų, prekių įsigijimo išlaidos.
- Transporto, kuro išlaidos (jei naudojama veikloje).
- Reklamos, rinkodaros išlaidos.
- Kompiuterinės technikos, programinės įrangos įsigijimo išlaidos.
- Komunalinės paslaugos, internetas, jei naudojama biurui namuose (proporcingai).
- Verslo kelionių išlaidos.
- Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos.
- Alternatyva: Jei neturite daug išlaidų, galite rinktis 30% fiksuotą leidžiamų atskaitymų normą nuo pajamų, t.y., 30% visų gautų pajamų yra laikoma išlaidomis, o GPM mokamas nuo likusių 70%.
- Deklaravimas ir mokėjimas: GPM deklaruojamas ir sumokamas iki kitų metų gegužės 1 d. pateikiant metinę GPM deklaraciją (forma GPM311). Daugiau informacijos rasite VMI svetainėje apie GPM.
2. Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
- Kas moka: VSD įmokas moka tie individualios veiklos vykdytojai, kurie nėra drausti valstybės lėšomis (pvz., dirbantys pagal darbo sutartį, pensininkai, studentai, registruoti Užimtumo tarnyboje).
- Apmokestinimo bazė: VSD įmokos skaičiuojamos nuo 90% apmokestinamojo pelno (pajamų atėmus išlaidas).
- Tarifas:
- 12.52% – jei nekaupiate papildomai pensijai II pakopos fonduose.
- 15.52% – jei kaupiate pensijai II pakopos fonduose (2.7% arba 3%).
- Lubos: VSD įmokoms yra nustatytos metinės lubos. 2024 metais VSD įmokų bazė negali viršyti 60 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU).
- Deklaravimas ir mokėjimas: VSD įmokos deklaruojamos ir mokamos iki kitų metų gegužės 1 d. pateikiant metinę SODRAI GPM311 deklaracijos priedą (forma SAV). Įmokas galima mokėti avansu kas mėnesį arba ketvirtį, tačiau galutinis perskaičiavimas atliekamas kartą per metus. Detalesnė informacija Sodros svetainėje apie VSD.
3. Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
- Kas moka: Visi individualios veiklos vykdytojai privalo mokėti PSD įmokas, kad turėtų teisę į nemokamas medicinos paslaugas.
- Apmokestinimo bazė ir tarifas:
- Kai nėra pajamų: Jei tam tikrą mėnesį negaunama pajamų, PSD įmokos mokamos fiksuota suma – 6.98% nuo minimalios mėnesinės algos (MMA). 2024 m. MMA yra 924 Eur, tad PSD įmoka yra 64.40 Eur per mėnesį. Šią sumą reikia mokėti kiekvieną mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos.
- Kai yra pajamų: Be fiksuotos mėnesinės įmokos, PSD įmokos dar skaičiuojamos nuo 90% apmokestinamojo pelno (pajamų atėmus išlaidas), taikant 6.98% tarifą. Ši dalis deklaruojama ir sumokama kartą per metus, iki kitų metų gegužės 1 d. kartu su GPM ir VSD.
- Išimtys: PSD įmokų nereikia mokėti, jei esate draustas valstybės lėšomis (pvz., dirbate pagal darbo sutartį, esate pensininkas, studentas, bedarbis, registruotas Užimtumo tarnyboje). Tokiu atveju mokate tik GPM ir VSD nuo pelno.
- Deklaravimas ir mokėjimas: PSD avansinės įmokos mokamos kas mėnesį, o metinės – iki kitų metų gegužės 1 d. kartu su kitais mokesčiais. Daugiau informacijos Sodros svetainėje apie PSD.
4. Pridėtinės vertės mokestis (PVM)
- PVM mokėtoju tampama: Individualios veiklos vykdytojas privalo registruotis PVM mokėtoju, jei jo gautos pajamos iš ekonominės veiklos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 Eur.
- Savanoriška registracija: Galima registruotis PVM mokėtoju ir anksčiau, net nepasiekus nustatytos ribos, jei tai naudinga jūsų verslui (pvz., dirbate su PVM mokėtojais, kurie gali susigrąžinti PVM).
- PVM tarifas: Standartinis PVM tarifas Lietuvoje yra 21%.
- Deklaravimas ir mokėjimas: PVM mokėtojai privalo reguliariai (dažniausiai kas mėnesį) teikti PVM deklaracijas VMI ir mokėti PVM.
Svarbu: Mokesčių tarifai ir bazės gali keistis, todėl visada rekomenduojama tikrinti naujausią informaciją VMI ir Sodros oficialiose svetainėse.
Individualios Veiklos Apskaita ir Dokumentavimas
Individualios veiklos apskaita yra supaprastinta, tačiau reikalauja kruopštumo:
- Pajamų ir išlaidų žurnalas: Privalote pildyti individualios veiklos pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą. Jame registruojamos visos gautos pajamos ir visos patirtos išlaidos. Žurnalą galima pildyti tiek elektroniniu, tiek popieriniu formatu.
- Sąskaitų faktūrų išrašymas: Už suteiktas paslaugas ar parduotas prekes privalote išrašyti sąskaitas faktūras. Jų forma nėra griežtai reglamentuota, tačiau privalo būti nurodyti privalomi rekvizitai (pardavėjo ir pirkėjo duomenys, prekės/paslaugos pavadinimas, kiekis, kaina, suma, data ir kt.).
- Kasos aparatas: Kasos aparato naudojimas yra privalomas, jei grynųjų pinigų operacijos viršija tam tikrą sumą arba vykdote tam tikros rūšies veiklą (pvz., prekyba mažmeninėje prekyboje).
- Dokumentų saugojimas: Visus su veikla susijusius dokumentus (sąskaitas, čekius, sutartis ir pan.) privalote saugoti 10 metų.
- Apskaitos sistemos: Norint efektyviai valdyti finansus ir taupyti laiką, rekomenduojama naudoti specializuotas apskaitos sistemas. Viena iš tokių, padedančių tvarkyti individualios veiklos apskaitą, yra FIN24. Jos dėka galėsite lengvai registruoti pajamas ir išlaidas, formuoti ataskaitas ir stebėti savo verslo finansinę būklę, supaprastinti mokesčių deklaravimą.
Socialinės Garantijos ir Atostogos
Individualios veiklos vykdytojai turi tam tikras socialines garantijas, tačiau jos skiriasi nuo tų, kurias turi dirbantys pagal darbo sutartį:
- Ligos išmokos: Jei mokate VSD įmokas, turite teisę į ligos išmokas, jei susirgote ir negalite vykdyti veiklos. Išmoka skaičiuojama nuo apmokestinamojo pelno.
- Motinystės/tėvystės išmokos: Motinystės (nėštumo ir gimdymo) bei tėvystės išmokos taip pat priklauso, jei esate mokėję VSD įmokas ir atitinkate nustatytus stažo reikalavimus. Išmoka skaičiuojama nuo apmokestinamojo pelno.
- Pensija: Mokėdami VSD įmokas, kaupiate stažą ir įmokas valstybinei pensijai.
- Atostogos: Individualios veiklos vykdytojai neturi „apmokamų atostogų“ kaip darbuotojai. Jūs pats planuojate savo darbo laiką ir atostogas, tačiau per atostogas negaunate pajamų (nebent veikla yra pasyvi, pvz., nuoma). Per atostogas vis tiek privalote mokėti PSD įmokas (jei nėra išimčių).
Svarbu: Visos išmokos priklauso nuo jūsų deklaruotų pajamų ir sumokėtų VSD įmokų dydžio. Kuo didesnis apmokestinamasis pelnas ir sumokėtos įmokos, tuo didesnės gali būti ir išmokos. Išsamesnę informaciją apie socialines garantijas rasite Sodros interneto svetainėje.
Atsakomybės ir Rizikos
Kaip minėta, individualios veiklos vykdytojas už savo įsipareigojimus atsako visu savo asmeniniu turtu. Tai reiškia, kad nesėkmės atveju kreditoriai gali pretenduoti ne tik į verslo turtą, bet ir į jūsų asmeninį turtą (nekilnojamąjį turtą, transporto priemones, santaupas ir t.t.). Dėl šios priežasties svarbu:
- Atsakingai vertinti rizikas: Prieš pradedant veiklą, įvertinkite galimas rizikas ir finansinius įsipareigojimus.
- Draudimas: Apsvarstykite civilinės atsakomybės draudimą, ypač jei jūsų veikla susijusi su didesne rizika (pvz., konsultacijos, statybos, medicinos paslaugos).
- Sutarčių sudarymas: Visada sudarykite rašytines sutartis su klientais ir partneriais, aiškiai apibrėžiančias paslaugų teikimo sąlygas, atsakomybes ir apmokėjimo tvarką.
Individualios Veiklos Nutraukimas
Nutraukti individualią veiklą taip pat gana paprasta:
- Informavimas VMI: Prisijungę prie Mano VMI portalo, pateikite prašymą nutraukti individualią veiklą.
- Mokesčių deklaravimas: Po veiklos nutraukimo privalėsite deklaruoti ir sumokėti visus likusius mokesčius už laikotarpį, kurį vykdėte veiklą (GPM, VSD, PSD). Tai atliekama iki kitų metų gegužės 1 d., kaip ir įprastai.
- Dokumentų saugojimas: Nepamirškite, kad visus su veikla susijusius dokumentus privalote saugoti dar 10 metų po veiklos nutraukimo.
- Turto likvidavimas: Jei turėjote veiklos turtą, jį reikia parduoti ar perduoti. Gali tekti sumokėti GPM nuo turto pardavimo pajamų, jei jis buvo naudotas veikloje ir jo įsigijimo išlaidos buvo atskaitytos.
Patarimai Sėkmingai Individualiai Veiklai
- Planavimas: Sudarykite verslo planą, net jei jis bus paprastas. Apsibrėžkite tikslus, tikslinę auditoriją, paslaugas/produktus ir kainodarą.
- Finansų valdymas: Nuolat stebėkite savo pajamas ir išlaidas. Reguliariai atsidėkite pinigų mokesčiams.
- Rinkodara: Aktyviai reklamuokite savo paslaugas ar produktus. Pasinaudokite socialiniais tinklais, svetaine, asmeninėmis rekomendacijomis.
- Nuolatinis tobulėjimas: Investuokite į save, mokykitės naujų įgūdžių, dalyvaukite mokymuose.
- Profesionalumas: Visada siekite teikti aukščiausios kokybės paslaugas ir palaikykite gerus santykius su klientais.
Individuali veikla yra puiki galimybė įgyvendinti savo verslo idėjas ir tapti savo paties šeimininku. Nors ji reikalauja atsakomybės ir kruopštumo tvarkant finansus, paprastesnis administravimas ir lankstumas dažnai atperka visas pastangas. Tikimės, kad šis išsamus vadovas padėjo jums geriau suprasti individualios veiklos niuansus ir įkvėpė žengti pirmuosius žingsnius sėkmingo verslo link. Sėkmės!
P.S. Šis straipsnis yra informacinio pobūdžio ir neturėtų būti laikomas teisine ar finansine konsultacija. Dėl konkrečių situacijų ar naujausios informacijos visada rekomenduojama kreiptis į VMI, Sodrą ar profesionalius konsultantus.